Das Gesetz Nr. 466-IX – allgemein bekannt als Gesetzentwurf Nr. 1210 – warf bereits vor seiner Verabschiedung Bedenken der Geschäftswelt auf – vor allem die Intensivierung des Kampfes gegen Steuerhinterziehung, was einen „Angriff“ auf traditionelle und weit verbreitete Steuerhinterziehungsmechanismen impliziert.

Aber zusammen mit solchen „steuerlichen“ Maßnahmen kann die Wirtschaft in diesem Gesetz und in den Normen, die für sich selbst günstig sind, finden. Zum Beispiel die Verbesserung der Steuerverwaltungsregeln. Sie klären und erleichtern die Verantwortung der Steuerzahler und führen neue Verwaltungsverfahren ein, um ihre Rechte besser zu schützen. Eines der wichtigsten neuen Verfahren ist das sogenannte „gegenseitige Einvernehmen“.

Dies ist in fast allen Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehen, an denen die Ukraine beteiligt ist. Das Verfahren ermöglicht es dem Steuerpflichtigen, von der zuständigen Behörde zu verlangen, dass sie mit der zuständigen Behörde der anderen Partei eine kontroverse Frage bezüglich der Anwendung des Übereinkommens koordiniert. Die von beiden Parteien vereinbarte Position sollte beispielsweise für die Steuerbehörde, die die Prüfung dieses Steuerpflichtigen durchführt, verbindlich werden.

Verfahren zur gegenseitigen Koordinierung können Kategorien umfassen, die für Steuerzahler wichtig sind, einschließlich solcher, die sich auf Folgendes beziehen:

– Quellensteuer auf Einkommen von Gebietsfremden: Bestimmung der Art des Einkommens, des Steuersatzes, der Verfügbarkeit des Status des wirtschaftlichen Eigentümers des Einkommensempfängers, der Erfüllung anderer Bedingungen für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes;
– Verrechnungspreise (TCO): die Richtigkeit der Anpassung des steuerpflichtigen Gewinns einer Partei an einem kontrollierten Betrieb gemäß dem Grundsatz der „ausgestreckten Waffen“;
– Betriebsstätte: Verfügbarkeit von Gründen für das Auftreten in einem ausländischen Unternehmen;
– Bestimmung des steuerlichen Aufenthaltsstatus: Feststellung, in welchem ​​Vertragsstaat die Person steuerlich ansässig ist.

Es sind grenzüberschreitende Transaktionen, die den Regeln der Konventionen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unterliegen, die im Mittelpunkt der steuerlichen Innovationen des BEPS-Gesetzes stehen: die Regeln für das „Hauptziel“, konstruktive Dividenden, die von ausländischen Unternehmen kontrolliert werden, TPOs.

Bei solchen Operationen können die Steuerzahler einen erhöhten Druck der Steuerbehörden feststellen. Und die Möglichkeit, auf das Verfahren der gegenseitigen Koordinierung zurückzugreifen, kann echten Steuerzahlern einen zusätzlichen wirksamen Mechanismus zur Durchsetzung ihrer Rechte bieten.

Die Hauptvorteile des Verfahrens der „gegenseitigen Vereinbarung“ gegenüber dem derzeitigen Verwaltungsbeschwerdeverfahren:

Einbeziehung eines „Wettbewerbers“ der ukrainischen Steuerbehörde, einer zuständigen Behörde eines ausländischen Staates, in den Prozess, der eine Stellungnahme zur Einhaltung der in der Konvention vorgesehenen Grundsätze durch die ukrainischen Steuerbehörden abgeben muss.

Nicht in allen Fällen stimmen die Meinungen der zuständigen ausländischen und ukrainischen Behörden überein, die vom Steuerzahler erfolgreich genutzt werden können.

Es ist zu erwarten, dass ein größerer Prozentsatz der Fälle von Verstößen gegen die Normen der Konventionen durch das neue Verfahren „herausgefiltert“ wird. Unter solchen Umständen könnten die Steuerbehörden der Ukraine vorsichtiger werden und von Ansätzen Abstand nehmen, die offensichtlich dem Geist und den Grundsätzen der Konventionen widersprechen.

Der rechtzeitige Beginn des Verfahrens der gegenseitigen Vereinbarung setzt die Umsetzung der von der Prüfung getroffenen Entscheidung aus.

Nach Abschluss der Prüfung kann der Steuerpflichtige zunächst auf das Verfahren der gegenseitigen Vereinbarung zurückgreifen und im Falle eines Versagens das Gericht anrufen. Gleichzeitig kann selbst ein erfolgloser Abschluss des Verfahrens dem Steuerpflichtigen zusätzliche Argumente für die Verwendung vor Gericht liefern – beispielsweise in Form einer schriftlichen Stellungnahme zu einem von einer ausländischen zuständigen Behörde geäußerten Fall.

Die Umsetzung des Verfahrens der gegenseitigen Koordinierung in der Ukraine ist gereift und seit langem gefragt, ungeachtet der Änderungen, die im Gesetz Nr. 466 vorgesehen sind. Gleichzeitig kann man nur die fortschrittlichen Normen des Gesetzes nutzen, zu denen auch Normen für das Verfahren der gegenseitigen Koordinierung gehören, die die Chancen der Steuerzahler erhöhen, den Streit und seine angemessene Lösung objektiv zu prüfen.

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Markus Wischenbart